¿Qué son los precios de transferencia?
Definición clara
Los precios de transferencia son los valores a los que una empresa realiza operaciones con partes relacionadas (vinculados económicos). La DIAN exige que estos precios reflejen condiciones de mercado, como si las partes fueran independientes — el principio de plena competencia (arm's length).
¿Quién está obligado?
Umbrales de obligación (año gravable 2025)
Umbrales vigentes
| Obligación | Umbral de patrimonio bruto | Umbral de ingresos brutos |
|---|---|---|
| Declaración informativa | >100.000 UVT | >61.000 UVT |
| Documentación comprobatoria | >100.000 UVT | >61.000 UVT |
| Informe maestro | Ingresos consolidados >81M UVT | N/A |
| Informe País por País (CbC) | Ingresos consolidados >81M UVT | N/A |
*Se cumple con superar uno solo de los umbrales.*
¿Qué se considera "vinculado económico"?
Definición amplia
La ley colombiana define vinculación económica de manera muy amplia:
- Control directo o indirecto (más del 50%)
- Subordinación económica
- Situación de control en los términos del Código de Comercio
- Operaciones con personas ubicadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja imposición
Metodologías aceptadas
La DIAN acepta las metodologías recomendadas por la OCDE:
| Método | Descripción | Más usado para |
|---|---|---|
| Precio comparable no controlado | Compara precio directo | Commodities, bienes estandarizados |
| Precio de reventa | Margen del revendedor | Distribuidoras |
| Costo adicionado | Costo + margen razonable | Manufactura, servicios |
| Márgenes transaccionales de utilidad | Utilidad neta del comparable | Servicios intercompañía |
| Distribución de utilidades | Reparte utilidad combinada | Operaciones integradas |
Documentación requerida
Documentos obligatorios
- Declaración Informativa (Formulario 120) — Detalle de operaciones con vinculados
- Documentación Comprobatoria — Estudio completo con análisis funcional, análisis económico y selección de comparables
- Informe Maestro — Visión global del grupo multinacional (si aplica)
- Informe Local — Análisis detallado de las operaciones locales
- Informe País por País — Distribución global de ingresos e impuestos (si aplica)
Calendario de obligaciones 2026
Fechas clave
- Declaración informativa: vence entre julio y agosto según último dígito del NIT
- Documentación comprobatoria: misma fecha de vencimiento de la declaración informativa
- Informe País por País: diciembre 2026 (12 meses después del cierre fiscal)
Sanciones por incumplimiento
Régimen sancionatorio severo
| Incumplimiento | Sanción |
|---|---|
| No presentar declaración informativa | 20.000 UVT (~$940M COP) |
| Presentación extemporánea | Hasta 1.300 UVT por mes |
| Inconsistencias en documentación | 6.000 UVT (~$282M COP) |
| No atender requerimientos DIAN | 10.000 UVT |
| Ajuste de precios por DIAN | Impuesto adicional + sanción por inexactitud (100%) |
Recomendaciones prácticas
Buenas prácticas
- Identifique temprano todas las operaciones con vinculados
- Documente en tiempo real — No espere al vencimiento
- Actualice los estudios anualmente — No recicle del año anterior
- Revise los comparable — Utilice bases de datos reconocidas (Bureau van Dijk, S&P Capital IQ)
- Contrate asesoría especializada — Un error puede costar miles de millones
*En Ramírez & Asociados preparamos estudios de precios de transferencia con metodología OCDE. Consulte nuestros servicios.*
